会计人必看!劳务派遣各个税种、开票、风险提示及会计处理!
最全整理!劳务派遣各个税种、开票、风险提示及会计处理!
企业所得税
1.税前扣除原则
《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(税务总局公告2015年第34号)规定,企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除:按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出欢迎www.bdsh5.com。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
2.小型微利企业的从业人数
小型微利企业的从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。鉴于劳务派遣用工人数已经计入了用人单位的从业人数,本着合理性原则,在判断劳务派遣公司是否符合小型微利企业条件时,可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。江宁凤凰职教初级会计报名
增值税
1.增值税政策
(1)一般纳税人
可以选择一般计税方法,适用6%的税率。以取得的全部价款和价外费全额开具增值税发票,即按照从用人单位取得的全部价款和价外费用÷(1+6%)×6%计算增值税销项税额,选择开具增值税专用发票或普通发票,可以按规定抵扣进项税额。
可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照5%的税率计算缴纳增值税。即应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%,不可以按规定抵扣进项税额欢迎www.bdsh5.com。
(2)小规模纳税人
可以选择全额简易计税的方式,适用3%的征收率。身为小规模纳税人的劳务派遣公司按从用人单位取得的全部价款和价外费用为销售额÷(1+3%)×3%计算增值税,选择开具增值税专用发票或普通发票,都不可按规定抵扣进项税额。
可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照5%的税率计算缴纳增值税。即应纳税额=(全部价款和价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用) ÷(1+5%)×5%,不可以按规定抵扣进项税额。江宁凤凰职教初级会计报名
2.差额计税开票
一般纳税人和小规模纳税人都可以选择差额纳税,差额计税有三种开票方式:
(1)部分开具专票,部分开普票:向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用开具普通发票,收取的劳务派遣服务费开具增值税专用发票。用人单位只能根据专票上注明的增值税额抵扣进项税。
(2)只开具普通发票:这种情况用人单位不能抵扣进项税额来源www.bdsh5.com。
(3)只开专票:纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税的,向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。
纳税人可以使用新系统中差额开具功能开具5%专用发票,录入含税销售额和扣除额,系统会自动计算税额和不含税金额,备注栏自动打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。用人单位取得“差额征税”专用发票的,可以按照相关规定抵扣进项税额。
【备注】纳税人提供安全保护服务,比照劳务派遣服务政策执行。江宁凤凰职教初级会计报名
个人所得税
1.政策依据
(1)《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定:个人所得税以所得人为纳税人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
(2)《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》(国税函发〔1996〕602号)第三条规定,扣缴义务人的认定,按照个人所得税法的规定,向个人支付所得的单位和个人为扣缴义务人。由于支付所得的单位和个人与取得所得的人之间有多重支付的现象,有时难以确定扣缴义务人b d s h 5 c o m。为保证全国执行的统一,现将认定标准规定为:凡税务机关认定对所得的支付对象和支付数额有决定权的单位和个人,即为扣缴义务人。江宁凤凰职教初级会计报名
2.扣缴个税
(1)通过劳务派遣公司发放的工资薪金预扣预缴个税一般情况下,企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,如果是直接支付给劳务派遣公司的,派遣员工的个人所得税应该由劳务派遣公司预扣预缴;如果是直接支付给派遣员工个人的,派遣员工的个人所得税应该由用工企业预扣预缴。
特殊情况下:
接受外部劳务派遣用工的企业,如果对具体支付对象与数额具有实际的决定权(比如做工资表),则应该有接受外部劳务派遣用工的企业预扣预缴。
《美臣保险代理有限公司、国家税务总局广州市税务局第三稽查局税务行政管理(税务)二审行政判决书》(广州铁路运输中级法院行政判决书(2018)粤71行终1077号):关于对美臣公司应扣未扣个人所得税的行为予以处罚的合法性。本案中,美臣公司对其保险代理人员保险佣金的具体支付对象与数额具有实际的决定权。
地税稽查五局根据《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》第三条关于扣缴义务人的规定,认定美臣公司为其名下保险销售人员佣金所得个人所得税的扣缴义务人合法有据。
美臣公司作为扣缴义务人,依法负有为名下保险代理销售人员代扣代缴个人所得税的义务,这种法定义务系税法的强制性规定,不因民事协议而转移,美臣公司应就其未代扣代缴个人所得税承担相应的行政法律责任本+地+生+活+网。
原告(美臣公司)提供的佣金支付流程说明,原告(美臣公司)在实际支付保险销售人员佣金时,是由原告(美臣公司)事先确定各保险销售人员的佣金金额并制作详细的结算清单,然后其再将相关佣金划转给绿茵公司并由绿茵公司(劳务派遣公司)按照上述清单明细支付给保险销售人员。江宁凤凰职教初级会计报名
(2)接受外部劳务派遣用工的企业直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出税前扣除,其产生的个税,由接受外部劳务派遣用工的企业按照工资薪金所得预扣预缴。
残保金——人数计算
《财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告》(财政部公告2019年第98号)规定:用人单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的,由派遣单位和接受单位通过签订协议的方式协商一致后,将残疾人数计入其中一方的实际安排残疾人就业人数和在职职工人数,不得重复计算。另自2020年1月1日起至2022年12月31日,在职职工人数在30人(含)以下的企业,暂免征收残疾人就业保障金。江宁凤凰职教初级会计报名
印花税
劳务派遣合同非印花税应税凭证,不征收印花税。
会计核算方面
《企业会计准则第9号——职工薪酬(2014修订)》规定,所称的职工,是指与企业订立劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员。
在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员,也属于职工的范畴,包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员,这些劳务用工人员属于本准则所称的职工原文www.bdsh5.com。江宁凤凰职教初级会计报名
因此,在会计核算方面,派遣员工的报酬应该通过“应付职工薪酬”科目进行核算。
绵阳到天府机场拼车电话177.1151.1181绵阳到天府机场包车电话177.1151.1181绵阳到天府机场组合车电话177.1151.1181绵阳到天府机场商务车电话177.1151.1181绵阳
成都→绵阳专线往返总台电话18190665544(微信同号)本车队承接:成都市区、双流国际机场、天府国际机场往返绵阳:拼车、包车、小件带货、宠物托运、长途代驾、公司用车、旅游用车、商务用车。车型齐全:
成都→绵阳专线往返总台电话18190665544(微信同号)本车队承接:成都市区、双流国际机场、天府国际机场往返绵阳:拼车、包车、小件带货、宠物托运、长途代驾、公司用车、旅游用车、商务用车。车型齐全:
成都→绵阳专线往返总台电话18190665544(微信同号)本车队承接:成都市区、双流国际机场、天府国际机场往返绵阳:拼车、包车、小件带货、宠物托运、长途代驾、公司用车、旅游用车、商务用车。车型齐全:
成都→绵阳专线往返总台电话18190665544(微信同号)本车队承接:成都市区、双流国际机场、天府国际机场往返绵阳:拼车、包车、小件带货、宠物托运、长途代驾、公司用车、旅游用车、商务用车。车型齐全:
成都→绵阳专线往返总台电话18190665544(微信同号)本车队承接:成都市区、双流国际机场、天府国际机场往返绵阳:拼车、包车、小件带货、宠物托运、长途代驾、公司用车、旅游用车、商务用车。车型齐全:
绵阳→成都专线往返总台电话18190665544(微信同号)本车队承接:绵阳往返成都市区、双流国际机场、天府国际机场:拼车、包车、小件带货、宠物托运、长途代驾、公司用车、旅游用车、商务用车。车型齐全:
绵阳→成都专线往返总台电话18190665544(微信同号)本车队承接:绵阳往返成都市区、双流国际机场、天府国际机场:拼车、包车、小件带货、宠物托运、长途代驾、公司用车、旅游用车、商务用车。车型齐全:
绵阳→成都专线往返总台电话18190665544(微信同号)本车队承接:绵阳往返成都市区、双流国际机场、天府国际机场:拼车、包车、小件带货、宠物托运、长途代驾、公司用车、旅游用车、商务用车。车型齐全:
绵阳→成都专线往返总台电话18190665544(微信同号)本车队承接:绵阳往返成都市区、双流国际机场、天府国际机场:拼车、包车、小件带货、宠物托运、长途代驾、公司用车、旅游用车、商务用车。车型齐全:
绵阳→成都专线往返总台电话18190665544(微信同号)本车队承接:绵阳往返成都市区、双流国际机场、天府国际机场:拼车、包车、小件带货、宠物托运、长途代驾、公司用车、旅游用车、商务用车。车型齐全:
深圳车抵贷,深圳押车贷,深圳按揭车贷,深圳车贷,深圳不押车贷
深圳汽车抵押贷款公司主要从事押车贷业务,公司成立于2013年,注册资金2000万,位于深圳福田区,凭借雄厚的资金实力,高速的管理风格成为深圳车抵贷行业的先行者。
庄河市搬家服务:住宅搬家,中小型搬家,家居拆装,专业正规:价格优惠:全市低价:二:搬迁服务:办公室搬迁,搬家、搬厂、写字楼!三:长途搬运:庄河市区及省周边地区,只要您一个电话,我们帮您服务到家;及其他
庄河吉祥搬家:主要承接居民搬家,大小型搬家,大小企业搬迁及单位、长途运输、长短途搬家、家具拆装、空调移机、货物装卸、货车出租、长短途物运输等业务,认真负责确保24小时及时、周到、安全的为您服务。专业的
专业维修各种汽车钥匙,钥匙进水、摔坏、丢失等问题
贵州省内任意归属地移动卡都可办理,套餐包涵:光猫、安装费。用户需自备一个路由器。2年500元=1000m宽带3年600元=1000m宽带5年800元=1000m宽带8年1000元=1000m宽带12年
杭州市l58杭6726州3799抽化粪池疏通车快速上门清理化粪池公司杭州市抽化粪池,抽泥浆,清理隔油池,清理污水坑,清理化油池清理大型河道池塘清淤工程下水道清掏,污水管道高压清洗,下水道高压清洗,工业
绍兴市l58电6726话3799绍兴市抽化粪池高压清洗污水处理车专业清理粪污,绍兴市大小抽粪车也叫高压清洗吸污车,是收集、中转清理运输污泥、污水,粪污粪便。,吸污车可自吸自排,工作速度快,容量大,运输
宁波市l5270丨96658慈溪市吸粪车清理化粪池、油池、清洗水池,清理流泥井,管道疏通,吸运工地泥浆特别是大厦、酒店、物业管理小区的化粪池清理、疏通为主体的综合,实体。公司有着各方面的技术人员,同时
学员要求: 1、具有正常的学习表达和行为能力(重要) 2、携带开的无犯罪记录证明 3、携或者复印件均可(重要) 学习方案 1、视频教学(推荐) 2、线下教学 学习内容: 1. 了解各种锁的分类和构造,...
如何快速学好EXCEL表格的方法怎么学习办公软件班型:白班/晚班/周末班课时:24课时,包教包会,学会为止报名地址:南京市鼓楼区汉中路180号星汉大厦2楼路线:地铁2号线上海路站2号出口出来300米直...
2021年,教师资格考试全国统考由教育部统一制定考试标准和考试大纲,组织笔试和面试试题,并建立试题库,考试将按照高考的要求来组织;按照教育部的要求,师范毕业生不再直接认定教师资格,统一纳入考试范围;在...
1.注重教材注重教材,这是初会备考的致胜秘诀法宝。首先注重教材,每年的初会教材是根据当年的教学大纲编写的,并且在初会考试的命题上也是以当年而定教材为依据的,在以往的考试里,有较大一部分题目都是可以从教...
1.注重基础抓住教材对于零基础的考生,在复习上与有经验的考生是存在差距的,但是存在的差距是可以进行弥补的,怎样进行弥补,首先要从教材上进行下手,从基础开始进行弥补,因为教材是基础,只有夯实基础,才能有...
统招全日制在校生可以报考,但对在读年级有限制,一般要求应届生或大三及以上可以报考,具体以本省考试公告为准。凡报名当年年底未达到国家法定退休年龄,具备《教师法》规定教师资格条件并愿意从事教师工作的中国公...
这是我今年终于考下来的一个小学数学教师资格合格证明。考下来了就把一路上的心得写下来分享给大家。关于教师资格证我分几个点给大家说明一下。一、明确自己要报考的学段、学科以普通本科为例,基本从幼儿园到小学、...
那教资到底好不好过呢?客观来讲,好过!但前提是你好好准备了,且是掌握了方法、科学高效地准备了。下边就来给大家讲讲,如何准备最有效!第一步:明白每门科目的特点。比如考什么内容、有什么题型、哪部分比较简单...
在2017年,教育部印发《普通高等学校师范类专业认证实施办法(暂行)》的通知,通知中详细介绍了分级分类开展师范类专业认证的原则,体系,认证标准、对象、条件及流程等内容。那认证的结果有什么作用呢?下面来...
江宁初级会计培训火热开课中,关于如何复习,我们凤凰职教的老师做出了以下的建议:...